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    制造業企業2021年預計發生研發費用100萬元,如何計算享受加計扣除政策?
    2021-06-03

     近日,財政部、國家稅務總局發布關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號),加大對制造業企業的研發費用優惠力度。明確從2021年1月1日起,制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高到100%,激勵企業創新,促進產業升級。


    政策要點:制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2021年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。


    ·制造業企業2021年預計發生研發費用100萬元,如何計算享受加計扣除政策?

      

      制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用,需將研發費用分別進行“費用化”或“資本化”處理,“資本化”的部分將來會形成無形資產,將通過攤銷方式計入會計利潤,“費用化”部分直接計入當期利潤。享受稅收優惠政策時,對于未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2021年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

      

      假設公司2021年發生的研發費用全部費用化,則在據實扣除100萬元的基礎上,可再在稅前多扣除100萬元。如果發生的研發費用全部資本化,100萬元將計入無形資產成本,在形成無形資產后,在以后年度按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

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